Налоговые системы стран СНГ и Грузии выгодно отличаются от налоговых режимов стран Европы своей лояльностью. Но основные виды налогов, взимаемых странах СНГ, соответствуют наиболее распространенным в мировой практике налоговым платежам. Перед тем как выбрать наиболее подходящую юрисдикцию для своего бизнеса необходимо понять все выгоды и минусы того или иного государства. В данной статье мы подробнее рассмотрим страны постсоветского региона, чтобы вы смогли быть объективными при выборе.
На что обратить внимание при выборе юрисдикции
Для начала нужно естественно отталкиваться от вашей ситуации: понять специфику деятельности компании, выбрать форму, определить цели и решить для себя хотите ли вы стать резидентом страны или выгодней просто зарегистрировать там компанию. Также необходимо учитывать:
- Уставной капитал на момент регистрации компании;
- Налоговые ставки и условия распределения прибыли;
- Наличие соглашения об избежание двойного налогообложения с вашей страной;
- Специальные условия для резидентов и нерезидентов интересующей вас страны;
- Уровень защиты и безопасности для ваших активов;
- Риски, связанные с валютой;Особенности налогового режима для физических лиц.
Ставка корпоративного налога в разных странах СНГ и Грузии
| Страна | На прибыль | На дивиденды | НДС | Оборот НДС | НДФЛ | Соцвзносы | У источника | Роялти |
|---|---|---|---|---|---|---|---|---|
| Грузия | 15% | 5% | 18% | $32 000,00 | 20% | 2% | 10% | 5% |
| Армения | 20% | нет у ЮЛ | 20% | $121 000,00 | 10-25% | нет у ЮЛ | 10% | нет у ЮЛ |
| Азербайджан | 20% | 10% | 18% | $117 000,00 | 14-25% | 25-50% МРОТ | 10% | 10% |
| Россия | 20% | нет у ЮЛ | 20% | $27 000,00 | 13% | 40% | 10% | 20% |
| Украина | 18% | нет у ЮЛ | 20% | $36 000,00 | 18% | 23,5% | 15% | 18% |
| Белоруссия | 18% | нет у ЮЛ | 20% | авто-ски | 13% | 35% | 15% | 15% |
| Казахстан | 20% | нет у ЮЛ | 12% | $91 000,00 | 10% | 18,5% | 15% | 15% |
Налоговые системы стран СНГ и Грузии имеют плоскую шкалу налогообложения. Это означает, что налоговая ставка одинакова для человека независимо от его дохода. У нас в стране НДФЛ – 20%, в Белоруссии 13%, в Литве – 15%, на Украине – 18%. Самый низкий в Казахстане – 10%. Но в большинстве стран мира – прогрессивный налог на доходы: чем выше заработок, тем выше ставка. Давайте рассмотрим подробнее каждую из стран, приведенных в таблице выше и найдем, чем налоговые системы стран СНГ и Грузии отличаются.
Армения
Бизнес в Армении в независимости от гражданства его учредителей имеет равные условия. Правительство страны поддерживает и стимулирует инвестиционную деятельность постоянной работой над оптимизацией налогового режима.
Налоговая система Армения - двухуровневая и к государственным налогам относятся:
- Налог на прибыль 20%;
- Подоходный налог 10-25%;
- НДС 20%;
- Акцизный сбор.
С иностранцев, работающих на территории страны, дополнительно взимаются: страховое возмещение в сумме 5 % от годового дохода. Другие платежи (дивиденды, роялти) в сумме 15 %.
Иностранцы, которые проживают в стране 183 дня (налоговый год с 1 января по 3 декабря включительно) и более на территории Армении по считаются гражданином Армении.
Если вы планируете нанимать сотрудников резидентов в Армении важно понимать систему социальных отчислений. Они должны перечисляться как целевые выплаты в государственный бюджет. Рассчитать можно следующим образом:
- С заработной платы за 1 месяц до 1000$ сумма социального платежа составляет 5%;
- С заработной платы за 1 месяц более 1000$ сумма социального платежа составляет 10%.
Для предпринимательской деятельности с дохода:
- при годовом доходе до 12500$ – 5%;
- свыше 2500$ – 10%.
Что касается НДС в случаях, когда иностранцы, не имеющие представительства в Армении их контрагенты-резиденты, являющиеся плательщиками НДС, несут ответственность по уплате НДС от их имени.
Азербайджан
Правительство Азербайджана в последние годы проводит активные реформы в сфере налогообложения и создает привлекательные условия для международного бизнеса. Согласно рейтингу Doing Business Азербайджан поднялся на 9 место среди стран СНГ, выше показатели только у Грузии, которая занимает 2 место на 2020 год. В основном это заслуга реформирования налоговой системы. В Азербайджане насчитывается 9 обязательных платежей на оплату которых необходимо потратить 159 часов в год. Общая налоговая нагрузка – 40,7% с прибыли. На данный момент предприниматели и физические лица в Азербайджане должны платить следующие налоги:
- на доходы – от 0 до 25%;
- НДС – 18% (выручка от 120 000$);
- А также земельный и на имущество.
В Азербайджане существует так называемый упрощенный налог, который взимается с:
- Малых предприятий с максимальным годовым доходом 120 000$ без учета НДС - 2%;
- Предприятий общепита, где их годовой доход превышает 120 000$ - 8%;
- Строительных и транспортных предприятий - разные ставки применяются в зависимости от нескольких факторов.
Россия
Согласно рейтингу по простоте налогообложения Россия находится на 47 месте и в отличие от других стран СНГ имеет трехуровневую налоговую систему в отношении бюджета: федеральную, региональную и местную.
Федеральные налоги и сборы это:
- НДС 20%;
- Налог на прибыль 20%;
- Налог на доходы физических лиц 13%;
- А также налог на добычу полезных ископаемых, водный налог, разные виды государственных пошлин и сборов.
В целом вам необходимо будет переводить в бюджет государства 7 платежей, из которых 1 связан с выплатой налога на прибыль, 2 – за работников и 4 – на другие налоги. Средние показатели по миру гораздо больше – 25,6 платежей.
Важно проверять факт заключения Россией договора об избежании двойного налогообложения со страной резидентом которой вы являетесь или осуществляете деятельность на ее территории, если не хотите платить налоги дважды. На данный момент у России заключен договор с 84 странами среди которых, к сожалению, нет Грузии.
Украина
В Украине 135 налоговых платежей в год, и это абсолютный негативный рекорд по этому показателю, общая ставка налога - 57,1%, 657 часов. Можно выделить 3 основные группы доходов, которые облагаются налогами.
1 группа налогов - работодатель отчисляет в бюджет по заработной плате:
- НДФЛ в размере 18%;
- Единый взнос на общеобязательное государственное социальное страхование - 22%;
- Военный сбор - 1,5%.
2 группа налогов - физические лица-предпринимателей платят единый налог (ЕН) и ЕСВ самостоятельно в зависимости от особенностей деятельности, а также НДФЛ и военный сбор при общей системы налогообложения.
3 группа налогов - платится с пассивных доходов: банковских процентов, роялти и тому подобное. Из них уплачивается налог в размере 18% (подобно тому, как НДФЛ).
Естественно, что налоги являются основным источником доходов украинского бюджета. На 2020 год особых изменений в налогообложении Украины пока нет.
Беларусь
Согласно рейтингу о самых низких подоходных налогах в странах мира для физлиц Белоруссия на 5 месте и ставка подоходного налога (в %) составляет 12.
Налоговая система Республики Беларусь также имеет двухуровневую структуру: республиканский и местный бюджеты.
К республиканским налогам относятся:
- Налог на прибыль – 18%;
- Налог на прирост капитала – 18%;
- Доход в виде дивидендов – 12%;
- Доход в виде роялти – 16%;
- Налог на добавленную стоимость – 20%;
- Обязательные страховые взносы – 35%;
Также с начала 2020 года в Белоруссии действуют такие ставки подоходного налога:
- 16% подоходного налога начисляется на доходы от основной деятельности ИП, адвокатов и нотариусов;
- 16% взимается от суммы превышения расходов над доходами;
- 13% - основная ставка на все доходы физических лиц (в т.ч. наемных работников);
- Особый случай - индивидуальный подоходный налог в 9% с работающих в Парке высоких технологий;
- 6% взимают с дивидендов, если в течение 3-х лет подряд не было распределения прибыли между отечественными получателями;
- 0% платят по дивидендам, если прибыль не распределялась в течение 5 лет до этого.
Налоги для юридических лиц в Беларуси не зависят от организационно-правовой формы юридического лица. Это значит, что налоги для ООО в Беларуси будут такими же как для ИП, тоже самое касается иностранных учредителей.
Казахстан
Казахстан находится на 4 месте в рейтинге самых низких подоходных налогов для физлиц стран мира - ставка подоходного налога составляет 10%. В налоговой системе Республики Казахстан налоги подразделяются на общегосударственные и местные налоги. В целом налоговая система Казахстана похожа на российскую, которая намного мягче, чем в большинстве европейских стран.
Основные виды общегосударственных налогов Казахстана:
- Корпоративный подоходный налог - 20%, для нерезидентов - 10%;
- НДС - 12%, возникает при достижении оборота компании в 91 000 $;
- НДФЛ - 10 % для резидентов и 20 % для нерезидентов;
- Налог у источника - 20%, и от 15 до 5%;
- Обязательные пенсионные взносы - 10%.
В 2020 году планируется снизить НДС до 8% и установить 0% к ставкам налога на имущество юридических лиц и ИП по объектам налогообложения, используемым при осуществлении предпринимательской деятельности в сфере туризма.
Грузия
В 2020 году Грузия заняла 9 место в рейтинге стран с самыми низкими налогами на прибыль для юридических лиц. Для малого бизнеса в Грузии действует льготный налоговый режим, согласно которому налог с оборота составляет 1% . Режимы льготного налогообложения в Грузии являются важным стимулом для развития малого бизнеса. Кроме того, правительство страны переняло модель налогообложения Эстонии, в которой нет корпоративного налога на повторное вложение средств с дохода компании. В стране также возможно ведение бизнеса в свободной от налогов зоне. Низкие налоговые ставки вместе с освобождением от налогов и свободные экономические зоны превратили Грузию в одну из наиболее привлекательных и лояльных налоговых юрисдикций в мире.
На данный момент в стране различают 6 типов обязательных выплат:
- налог на добавленную стоимость – 18%;
- на доход организации – 15%;
- подоходный налог– 20%;
- на дивиденды — 5%;
- налог на импорт – 0% или 5% или 12%;
- налог у источника – от 10 до 15%
- акциз – не фиксированная сумма.
Все перечисленные виды налогов регулируются государством, кроме налога на имущество, который устанавливается местными органами управления.
Такой подход к выплатам позволяет сформировать резидентам и нерезидентам прибыльный бизнес в Грузии, что было затруднительно ранее, когда в государстве взималось 22 вида налога.
Налоговые системы стран СНГ и Грузии отличаются и тем, что пенсионные взносы в Грузии самые низкие, а именно – 2% платит сам сотрудник, 2% компания и 2% само государство.
Найти для своего бизнеса оптимальную юрисдикцию самостоятельно очень сложно, потому что необходимо рассматривать огромное количество факторов, которые к тому же очень часто меняются в связи с нестабильной обстановкой в мире и странах ближнего зарубежья. Чтобы правильно сделать свой выбор лучше довериться профессионалам, которые смогут подобрать для вас оптимальную налоговую юрисдикцию.