Правительство Грузии постоянно оптимизирует законодательство, чтобы условия для ведения бизнеса становились проще и лучше. В 2021 году в Грузии в рамках регуляций, связанных с пандемией Covid-19, было принято решение об автоматическом возврате избыточного НДС на счет плательщика который, согласно Налоговому кодексу Грузии, ведет деятельность с правом на зачет НДС. Кроме этого были введены новые условия по налогу на добавленную стоимость для поставщиков цифровых услуг, которые не являются налоговыми резидентами страны. В этой статье мы расскажем о том, какие появились новые требования по уплате НДС в Грузии в 2022.
Изменения в Налоговом кодексе по НДС за 2022 год
С 1 февраля 2022 вошел в силу приказ о запрете на зачет НДС по расходам, пока поставщик, со своей стороны, не уплатит этот НДС. Новый приказ (N 39280) о специальном использовании счетов-фактур был издан 20 декабря 2021 года Налоговой службой.
Зачет НДС по счетам-фактурам, выставленным компаниями, которые использовали специальный порядок учета, будет зачислен на расчетный счет, только после уплаты НДС по данному счету-фактуре в бюджет покупателем или продавцом.
Кто может использовать специальный порядок использования электронной счет-фактуры?
Специальное правило использования электронных налоговых накладных распространяется на:
- налогоплательщика с квалифицированным статусом плательщика НДС, который добровольно с официального сайта налоговой службы зарегистрируется на особый порядок использования налоговых накладных;
- налогоплательщик , у которого с 1 февраля 2022 года, задолженность составит 50 000 лари или превышает ее, по решению налогового органа переходит на специальный порядок использования электронной налоговых счет-фактур.
Напомним, что в 2021 году в Грузии вступили в силу новые правила начисления НДС. Налог на добавленную стоимость по-прежнему составляет 18% и вам необходимо зарегистрироваться как плательщик НДС при достижении доходов установленной планки в 100 000 лари. Обратный НДС составляет те же 18% и возникает, если вы будучи резидентом Грузии пользуетесь услугами нерезидентов. Если услуги предоставляются не на территории страны, то в большинстве случаев они освобождены от НДС и от обратного НДС.
Для отдельных услуг установлены специальные правила определения места налогообложения. Перечень услуг, доставка которых нерезиденту не облагается налогом, расширяется.
| B2B Место получателя | B2C Место поставщика | По действующему законодательству | |
|---|---|---|---|
| Услуги, связанные с недвижимым имуществом | Месторасположение недвижимого имущества | Месторасположение недвижимого имущества | Месторасположение недвижимого имущества |
| Транспортировка товара | Место получателя B2B | Место осуществления, пропорционально расстоянию | Месторасположение груза при начале транспортировки |
| Пассажирский транспорт | Место осуществления, пропорционально расстоянию | Место осуществления, пропорционально расстоянию | Месторасположение пассажиров при начале транспортировки |
| Услуги посредника | Место осуществления основной операции | Место осуществления основной операции | Место осуществления деятельности поставщика услуг (в отдельных случаях-место получателя) |
| Плата за посещение мероприятия для лица, не облагаемого налогом | Место фактического оказания услуг | Место фактического оказания услуг | Однозначно не урегулирован |
| Услуги, связанные с культурными, спортивными и другими мероприятиями | Место получателя B2B | Место фактического оказания услуг | Место фактического оказания услуг |
| Вспомогательные услуги, связанные с транспортировкой | Место получателя B2B | Место фактического оказания услуг | Место осуществления деятельности исполнителя / однозначно не урегулировано |
| Ресторанное обслуживание | Место фактического оказания услуг | Место фактического оказания услуг | Место осуществления деятельности исполнителя / однозначно не урегулировано |
| Долгосрочная аренда транспорта | Место получателя B2B | Место получателя (на катере, где переходит в распоряжение потребителя) | Место осуществления деятельности исполнителя / однозначно не урегулировано |
| Краткосрочная аренда транспорта | Место оказания фактических услуг | Место оказания фактических услуг | Место осуществления деятельности исполнителя / однозначно не урегулировано |
| Оказание электронных и телекоммуникационных услуг для лиц, не облагаемых налогом | Место получателя B2B | Место получателя | Место получателя |
| Оказание различных услуг для лиц, не облагаемых налогом, учрежденных за границей (например, рекламных, консультационных) | Место получателя B2B | Место получателя | Место получателя |
| Специальное правило об избежании двойного налогообложения | Место эффективного использования | Место эффективного использования | Действующее законодательство не предусматривает |
Приведем пример:
НДС не будет начисляться для компании зарегистрированной в Грузии, которая предоставляет консультационные услуги компаниям-нерезидентам, лицам не облагаемым налогом, учрежденным за границей.
НДС будет начисляться, если эта же компания оказывает услуги физическим лицам нерезидентам.
Новые правила хорошо работают для фрилансеров, ИП и иностранных владельцев местных компаний, которые обслуживают зарубежные компании.
Если у вас остались вопросы или вы хотите понять относятся ли к вам новые требования по уплате НДС в Грузии в 2022, то оставляйте заявку, чтобы получить бесплатную консультацию.