Многие компании в Грузии пользуются услугами нерезидентов и иностранных компаний. В таком случае при совместной работе могут возникнуть обязательства по уплате налога у источника. В этой статье мы разберемся в каких случаях вы должны будете уплачивать налог у источника в Грузии.
Как понять, что вам нужно уплатить налог на источник
В тот момент, когда вы платите нерезиденту за услуги вы становитесь источником выплаты дохода нерезиденту, но для начала вам необходимо понять, где именно нерезидент оказывает вам услуги на территории Грузии или за ее пределами. Многие думают, что если нерезидент не приезжает в Грузию и оказывает услуги на территории своей страны, то и доходы считаются полученными не на территории Грузии. Но на самом деле это не так.
Если в договоре с иностранным поставщиком услуг указано, что вам оказываются маркетинговые, рекламные, консультационные, инжиниринговые или нерезидент изучает рынок Грузии, размещает рекламу для грузинских пользователей, делает какие-то проекты именно в Грузии, то это означает, что доход он получает на территории Грузии. А так как вы являетесь источником выплаты дохода, то и налог платить придется вам. Если же нерезидент оказывает вам управленческие, финансовые, бухгалтерские, юридические или консультационные услуги, то это однозначно будет считаться услугами оказанными на территории Грузии.
Какая процентная ставка налога у источника
Доход, полученный нерезидентом от источника, который не относится к постоянному представительству, подлежит налогообложению у источника выплаты без налоговых вычетов по таким ставкам:
- роялти – 5%;
- за услуги международной связи, телекоммуникации и международного транспорта – 10%;
- доход от сделок с нефтью и газом – 4%;
- по всем прочим выплатам (маркетинг и т.д.) – 10%;
- при выплате в оффшоры – 15%.
Как поступать в спорных ситуациях
Зачастую при рассмотрении той или иной ситуации связанной с налогом на источник у компаний, аудиторов и налоговых органов случаются разночтения. Поэтому мы рекомендуем в случае спорной ситуации обращаться за письменным разъяснением в налоговую службу.
При этом если ваш контрагент – налоговый резидент страны, с которой у Грузии заключено соглашение об избежании двойного налогообложения, вы можете официально избежать уплаты данного налога, предоставив заверенную справку о налоговом резидентстве получателя платежа в налоговую инспекцию в электронном виде на грузинском языке. Полный перечень стран, подписавших указанные соглашения представлен на сайте министерства финансов Грузии. Подробнее о механизме работы соглашения об избежании двойного налогообложения в Грузии можете узнать в нашей статье.